שנת 2023 עמדה בפני אתגרים משמעותיים עבור כלכלת ישראל. התמודדות עם מלחמת "חרבות ברזל", אינפלציה גבוהה ועליית ריבית גרמו להאטה בפעילות הכלכלית וירידה בהכנסות המדינה ממיסים.זאת, לאחר שנתיים של צמיחה מהירה בשנים 2022-2021 והתאוששות של המשק לאחר משבר הקורונה. מגמת הירידה החריפה ברבעון הרביעי של השנה בעקבות המלחמה
בשנה זו התמתנה הפעילות והרווחיות במשק במגוון ענפים. כמו כן, רמת אינפלציה גבוהה יחסית והעלאת הריבית במשק ובעולם השפיעו על כלכלת ישראל, הן ברמת המאקרו, על העדפות המשקיעים, והן ברמת המיקרו, על המצב הכלכלי של משקי בית והחלטותיהם בלקיחת הלוואות ומשכנתאות. תחום הנדל"ן הנו אחד התחומים העיקריים שבו היקף הפעילות הצטמצם בצורה דרמטית והביא, בין היתר, לירידה בהכנסות ממסים בשנת 2023.
בסקירה זו, נשקף את מצב הכנסות המדינה ממסים בשנת 2023 בהשוואה לשנת 2022 ולשנים קודמות ואת הגורמים שהשפיעו על הירידה בהכנסות ממסים.
בנוסף, נציג ניתוח של הרבעון האחרון של השנה. החל מה-7 באוקטובר ישראל נמצאת במצב מלחמה, מלחמת "חרבות ברזל", אשר החלה כמתקפת טרור רצחנית מרצועת עזה שבה אלפי ישראלים נרצחו, נפגעו ונחטפו לרצועת עזה. במהלך המלחמה, גויסו לשירות המילואים מאות אלפי אזרחיות ואזרחים, מרחב עוטף עזה ואזורים נוספים במדינת ישראל הוכרזו כשטח צבאי סגור, וביישובים רבים בדרום הארץ וצפונה, התבקשו התושבים להתפנות מבתיהם נוכח המלחמה. כתוצאה מכך, הפעילות של המשק הצטמצמה ועסקים רבים נפגעו, במידה זו או אחרת, בהתאם לאזור הימצאותם.
צעדים ממשלתיים, אירועים חריגים ונתונים בנוגע להשפעת מלחמת חרבות ברזל על הכנסות המדינה ממיסים בשנת 2023
צעדי מדיניות:
פיצויים: רשות המסים העניקה פיצויים בגין נזקים ישירים ועקיפים שנגרמו כתוצאה מהמלחמה.
דחיות: מועדי דיווח ותשלום מסים נדחו עבור עסקים ואזרחים שנפגעו.
החזרים: שחרור החזרים הוקדם עבור עסקים ואזרחים אלה.
אירועים חריגים:
צמצום פעילות המשק: מלחמת חרבות ברזל גרמה לצמצום משמעותי בפעילות המשק ברבעון האחרון של 2023, מה שהעמיק את הירידה בהכנסות ממיסים שהחלה כבר במחצית השנייה של 2022.
תשלומים חריגים: נתוני הגבייה נוטרלו מתשלומים חריגים או בעלי אופי חד פעמי, לרבות השפעה מוערכת של הקדמות יבוא כלי רכב בעקבות שינויים במס.
תשלומי מס בגין רווחים כלואים: במהלך 2022 שולמו מסים בגין רווחים כלואים בהיקף של כ-2.8 מיליארד ש"ח.
כל הסכומים, פרט לתרשימים של הכנסות ממע"מ ייצור מקומי, מוצגים בערכים נומינליים וכל שיעורי שינוי בתרשימים ובלוחות מוצגים באחוזי שינוי ריאליים.
הכנסות המדינה ממיסים בשנת 2023: ירידה משמעותית בהשוואה לשנת 2022
עיקרי הדברים:
סך ההכנסות ממיסים: ירידה ריאלית בשיעור של 8% בשנת 2023 לעומת 2022.
גורמים לירידה: ירידה משמעותית בפעילות בנדל"ן, ירידה במס חברות ומס הכנסה מעצמאים, גידול בהחזרי מס הכנסה, האטה בצריכה הפרטית וירידה בפעילות בשוק הנדל"ן.
הירידה התמתנה מעט ברבעון השלישי, אך התעצמה ברבעון הרביעי והגיעה לכ-12% עם פרוץ המלחמה.
הנתונים נוטרלו משינויים חקיקתיים חד פעמיים.
הרכב הכנסות המדינה ממיסים
מסים ישירים: 59% מסך הכנסות רשות המסים בשנת 2023 (עלייה הדרגתית לאורך השנים).
מסים עקיפים: 41% מסך הכנסות רשות המסים בשנת 2023 (ירידה הדרגתית לאורך השנים).
לסיכום
בשנת 2023, הכנסות המדינה ממסים ישירים היוו כמעט 60% מסך ההכנסות, תוך מגמת עלייה לאורך השנים. לעומת זאת, משקלם של המסים העקיפים פחת בהדרגה והגיע ל-41%. מגמה זו נובעת משינויים חקיקתיים, כגון הפחתת מע"מ, ביטול מס קניה והפחתות מכסים. עליית משקלם של המסים הישירים תורמת לצמצום אי שוויון, אך עלולה לפגוע בצמיחה כלכלית. מיסוי עקיף, לעומת זאת, פחות פוגע בפעילות הכלכלית.
הכנסות ממסים עקיפים
עמדו על 166.7 מיליארד ש"ח בשנת 2023. הירידה בהכנסות ממסים העקיפים הייתה מתונה יותר מאשר בהכנסות ממסים הישירים. ברבעון ראשון של 2023 ירדו ההכנסות ממסים עקיפים בכ-4%. ברבעונים השני והשלישי הירידה הייתה דומה בשיעור של כ-6%. ברבעון הרביעי, עם פרוץ המלחמה, התעצמה הירידה והגיעה לכ-11%. חלק ניכר מהירידה ברבעון האחרון מוסבר על ידי ירידה בהכנסות ממע"מ נטו כתוצאה מירידה בצריכה וביבוא. נתונים אלה עקביים עם נתוני ירידה של 7.9% בצריכה הפרטית ברבעון הרביעי 2023 לעומת הרבעון המקביל 2022 כפי שפרסמה הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה.
אלמלא המלחמה היינו מצפים להמשך התמתנות בירידה ברבעון האחרון ואף תחילת עלייה בהכנסות ממסים, אך בעקבות המלחמה צומצמה הפעילות של המשק בחודש הראשון של המלחמה ועד סוף שנת 2023 המשק לא חזר להיקף פעילותו הרגיל.
יש לציין כי בינואר – פברואר 2024 ירדו ההכנסות בשיעור מתון של כ- 3%, כאשר בפברואר 2024 רואים שיפור לעומת ינואר 2024. הירידה בפברואר 2024 לעומת פברואר 2023 הייתה של 1% בלבד ונבעה כולה מירידה בהכנסות ממסים ישירים שירדו בשיעור ריאלי של 6%. ההכנסות ממסים עקיפים עלו ב- 7%.
